Decreti Ristori e Ristori-bis, versamenti sospesi

16 novembre 2020

Imposte dirette, Imposte indirette, INAIL, INPS, IVA, Modello F24, Sostituti d'Imposta
Nuova sospensione dei versamenti di imposte e contributi, nella previsione dei Decreti RISTORI (DL 137/2020) e RISTORI-bis (DL 149/2020).

 

SECONDA RATA IMU

 

Non è dovuto il pagamento della seconda rata IMU 2020 anche per gli immobili (e relative pertinenze) siti in zona rossa, nei quali vengono esercitate attività previste dall’allegato 2 al c.d. Decreto RISTORI-bis ( elenco riportato in fondo al testo ). L’agevolazione spetta sempre a condizione che il proprietario sia anche gestore dell’attività che vi viene esercitata.

 

Analoga misura era stata adottata, per tutto il territorio nazionale, con l’articolo 9 del c.d. Decreto RISTORI  ( DL 137/2020 )  per gli immobili riferiti alle attività  indicate nell’allegato 1 al c.d. Decreto RISTORI-bis   ( sempre riportato in fondo al testo ).

 

Le ultime misure si aggiungono a quelle contenute nell’articolo 78 del c.d. Decreto AGOSTO  ( DL 104/2020 ),  che ha introdotto l’esenzione dalla seconda rata IMU 2020 per i settori del turismo e dello spettacolo, per i seguenti immobili:

 

  • immobili adibiti a stabilimenti balneari marittimi, lacuali e fluviali, nonché immobili degli stabilimenti termali
  • immobili rientranti nella categoria catastale D/2 (alberghi e pensioni con fine di lucro) e relative pertinenze
  • immobili degli agriturismi, dei villaggi turistici, degli ostelli della gioventù, dei rifugi di montagna, delle colonie marine e montane, degli affittacamere per brevi soggiorni, delle case e appartamenti per vacanze, dei bed & breakfast, dei residence e dei campeggi, a condizione che i relativi proprietari siano anche gestori delle attività ivi esercitate (l’esenzione per le pertinenze di immobili rientranti nella categoria catastale D/2 si applica anche in relazione alla prima rata)
  • immobili rientranti nella categoria catastale D in uso da parte di imprese esercenti attività di allestimenti di strutture espositive nell’ambito di eventi fieristici o manifestazioni
  • immobili rientranti nella categoria catastale D/3 destinati a spettacoli cinematografici, teatri e sale per concerti e spettacoli, a condizione che i relativi proprietari siano anche gestori delle attività ivi esercitate (per questa tipologia di immobili l’IMU non è dovuta neanche per il 2021 e il 2022, previsione subordinata all’autorizzazione della Commissione Europea)
  • immobili destinati a discoteche, sale da ballo, night-club e simili, a condizione che i relativi proprietari siano anche gestori delle attività ivi esercitate.

 

> DL 149/2020 art.5

> DL 137/2020 art.9

> DL 104/2020 art.78

 

 

 

 

 

SECONDO ACCONTO IRPEF, IRES e IRAP

 

Il c.d. Decreto AGOSTO  ( DL 104/2020 art.98 )  aveva già previsto il differimento del termine di versamento del secondo acconto IRPEF, IRES e IRAP 2020 al 30 aprile 2021, per i soggetti ISA (Indici Sintetici di Affidabilità fiscale) che avevano subito, nel primo semestre 2020, una riduzione di almeno il 33% del fatturato rispetto allo stesso periodo dell’anno precedente.

 

La nuova previsione normativa contenuta nel c.d. Decreto RISTORI-bis  ( DL 149/2020 art.6 )  estende la proroga al 30 aprile 2021, indipendentemente dalla dimostrazione del calo di del fatturato del 33%, ai seguenti soggetti:

 

  • operatori dei settori economici con ISA (incluso contribuenti minimi e forfettari, e contribuenti che presentano cause di esclusione/inapplicabilità) individuati nell’allegato 1 e nell’allegato 2 al DL 149/2020 ( riportati in fondo al testo ),  con domicilio fiscale o sede operativa nelle zone rosse

 

  • esercenti attività di gestione di ristoranti nelle zone arancioni.

 

> DL 149/2020 art.6

> DL 104/2020 art.98

 

 

 

 

IVA e RITENUTE ALLA FONTE

 

Con gli articoli 7 e 13 del DL 149/2020  ( c.d. Decreto RISTORI-bis )  si prevede la sospensione dei versamenti in scadenza il 16 novembre 2020 riferiti a:

 

  • IVA
  • ritenute alla fonte sui redditi di lavoro dipendente e assimilati ( DPR 600/1973 artt. 23 e 24 )
  • ritenute alla fonte per addizionale regionale e comunale

 

per i seguenti soggetti:

 

  • esercenti attività economiche sospese, su tutto il territorio nazionale, dall’art.1 del DPCM del 3/11/2020:

 

  • parchi tematici e di divertimento
  • palestre, piscine, centri natatori, centri benessere, centri termali
  • centri culturali, centri sociali e centri ricreativi
  • sale giochi, sale scommesse, sale bingo e casinò
  • sale teatrali, sale da concerto, sale cinematografiche
  • sale da ballo e discoteche e locali assimilati
  • sagre, fiere di qualunque genere e gli altri analoghi eventi
  • convegni, congressi e altri eventi
  • mostre, musei e altri istituti e luoghi della cultura
  • viaggi d’istruzione, iniziative di scambio o gemellaggio
  • visite guidate e uscite didattiche comunque denominate,

 

  • esercenti attività di ristorazione con domicilio fiscale, sede legale o sede operativa in zona arancione e in zona rossa,

 

  • esercenti attività operanti nei settori economici, con domicilio fiscale, sede legale o sede operativa in zona rossa, previste dall’allegato 2 ( riportato in fondo al testo ) al c.d. Decreto RISTORI-bis,

 

  • esercenti attività alberghiera, attività di agenzia di viaggio o quella di tour operator, con domicilio fiscale, sede legale o sede operativa in zona rossa.

 

> DL 149/2020 art.7 e art.13

 

 

 

 

 

CONTRIBUTI PREVIDENZIALI

 

Il Decreto RISTORI-bis, all’articolo 11, ha disposto la sospensione dei versamenti in scadenza nel mese di novembre 2020 (e quindi al 16/11/2020) a favore dei seguenti soggetti:

 

  • datori di lavoro privati che svolgono, nel territorio dello Stato, come attività prevalente una di quelle riferite ai codici ATECO elencati nell’allegato 1 al c.d. Decreto RISTORI-bis  ( riportato in fondo al testo ),

 

  • datori di lavoro privati la cui sede operativa è ubicata in zona rossa, che svolgono come prevalente una delle attività elencate nell’allegato 2 al c.d. Decreto RISTORI-bis ( riportato in fondo al testo ).

 

La sospensione non opera relativamente ai premi INAIL.

 

> DL 149/2020 art.11

> INPS, Circolare 129/2020

> INPS, Circolare 128/2020

 

 

 

 

 

MODALITA’ OPERATIVE

 

Per individuare correttamente le zone rosse e quelle arancioni occorre riferirsi alle Ordinanze del Ministro della Salute del 4.11.2020, del 10.11.2020 e del 13.11.2020:

 

  • zona arancione: Abruzzo, Basilicata, Liguria, Umbria, Puglia, Sicilia, Emilia Romagna, Friuli Venezia Giulia e Marche,
  • zona rossa: Calabria, Lombardia, Piemonte, Valle d’Aosta, Provincia Autonoma di Bolzano, Campania e Toscana.

 

Una eventuale nuova variazione nel mese di novembre della collocazione delle Regioni e delle Province autonome, rispetto alle zone gialle, arancioni e rosse, non ha effetto per l’applicazione delle sospensioni ai versamenti.

 

 

I versamenti sospesi relativi a IVA, Contributi e Ritenute alla fonte dovranno essere effettuati in un’unica soluzione entro il 16 marzo 2021, senza applicazione di sanzioni e interessi o mediante rateizzazione, fino a un massimo di 4 rate mensili di pari importo, sempre senza applicazione di sanzioni e interessi, con il versamento della prima rata entro il 16 marzo 2021.

 

 

Il mancato pagamento di due rate, anche non consecutive, determina la decadenza dal beneficio della rateazione.

Per eventuali rate di dei piani di ammortamento già emessi la cui scadenza ricade nel mese di novembre 2020, i soggetti interessati dalla nuova sospensione saranno tenuti al versamento, in unica soluzione, entro il 16 marzo 2021.

 

 

Con riferimento ai versamenti sospesi relativi a Contributi INPS per il periodo di paga ottobre 2020, ai fini della compilazione del flusso UNIEMENS, le aziende beneficiarie dovranno inserire nell’elemento <DenunciaAziendale>, <AltrePartiteACredito>, <CausaleACredito> il nuovo codice [N974], avente il significato di Sospensione contributiva a causa dell’emergenza epidemiologica da COVID-19; e le relative <SommeACredito> (che rappresentano l’importo dei contributi sospesi).

 

I versamenti dei contributi sospesi  ( ivi compresi quelli relativi alla quota a carico dei lavoratori ),  dovranno essere effettuati in un’unica soluzione entro il 16 marzo 2021, senza applicazione di sanzioni e interessi.

 

> INPS, Circolare 129/2020

 

 

ALLEGATO 1 al DL 149/2020 (c.d. Decreto RISTORI-bis)

 

493210 – Trasporto con taxi

493220 – Trasporto mediante noleggio di autovetture da rimessa con conducente

493901 – Gestioni di funicolari, ski-lift e seggiovie se non facenti parte dei sistemi di transito urbano o suburbano

522190 – Altre attività connesse ai trasporti terrestri NCA

551000 – Alberghi

552010 – Villaggi turistici

552020 – Ostelli della gioventù

552030 – Rifugi di montagna

552040 – Colonie marine e montane

552051 – Affittacamere per brevi soggiorni, case ed appartamenti per vacanze, bed and breakfast, residence

552052 – Attività di alloggio connesse alle aziende agricole

553000 – Aree di campeggio e aree attrezzate per camper e roulotte

559020 – Alloggi per studenti e lavoratori con servizi accessori di tipo alberghiero

561011 – Ristorazione con somministrazione

561012 – Attività di ristorazione connesse alle aziende agricole

561030 – Gelaterie e pasticcerie

561041 – Gelaterie e pasticcerie ambulanti

561042 – Ristorazione ambulante

561050 – Ristorazione su treni e navi

562100 – Catering per eventi, banqueting

563000 – Bar e altri esercizi simili senza cucina

591300 – Attività di distribuzione cinematografica, di video e di programmi televisivi

591400 – Attività di proiezione cinematografica

749094 – Agenzie ed agenti o procuratori per lo spettacolo e lo sport

773994 – Noleggio di strutture ed attrezzature per manifestazioni e spettacoli …

799011 – Servizi di biglietteria per eventi teatrali, sportivi ed altri eventi ricreativi e d’intrattenimento

799019 – Altri servizi di prenotazione e altre attività di assistenza turistica non svolte dalle agenzie di viaggio nca

799020 – Attività delle guide e degli accompagnatori turistici

823000 – Organizzazione di convegni e fiere

855209 – Altra formazione culturale

900101 – Attività nel campo della recitazione

900109 – Altre rappresentazioni artistiche

900201 – Noleggio con operatore di strutture ed attrezzature per manifestazioni e spettacoli

900209 – Altre attività di supporto alle rappresentazioni artistiche

900309 – Altre creazioni artistiche e letterarie

900400 – Gestione di teatri, sale da concerto e altre strutture artistiche

920009 – Altre attività connesse con le lotterie e le scommesse (comprende le sale bingo}

931110 – Gestione di stadi

931120 – Gestione di piscine

931130 – Gestione di impianti sportivi polivalenti

931190 – Gestione di altri impianti sportivi nca

931200 – Attività di club sportivi

931300 – Gestione di palestre

931910 – Enti e organizzazioni sportive, promozione di eventi sportivi

931999 – Altre attività sportive nca

932100 – Parchi di divertimento e parchi tematici

932910 – Discoteche, sale da ballo night-club e simili

932930 – Sale giochi e biliardi

932990 – Altre attività di intrattenimento e di divertimento nca

949920 – Attività di organizzazioni che perseguono fini culturali, ricreativi e la coltivazione di hobby

949990 – Attività di altre organizzazioni associative nca

960410 – Servizi di centri per il benessere fisico (esclusi gli stabilimenti termali}

960420 – Stabilimenti termali

960905 – Organizzazione di feste e cerimonie

493909 – Altre attività di trasporti terrestri di passeggeri nca

503000 – Trasporto di passeggeri per vie d’acqua interne (inclusi i trasporti lagunari)

619020 – Posto telefonico pubblico ed Internet Point

742011 – Attività di fotoreporter

742019 – Altre attività di riprese fotografiche

855100 – Corsi sportivi e ricreativi

855201 – Corsi di danza

920002 – Gestione di apparecchi che consentono vincite in denaro funzionanti a moneta o a gettone

960110 – Attività delle lavanderie industriali

477835 – Commercio al dettaglio di bomboniere

522130 – Gestione di stazioni per autobus

931992 – Attività delle guide alpine

743000 – Traduzione e interpretariato

561020 – Ristorazione senza somministrazione con preparazione di cibi da asporto

910100 – Attività di biblioteche ed archivi

910200 – Attività di musei

910300 – Gestione di luoghi e monumenti storici e attrazioni simili

910400 – Attività degli orti botanici, dei giardini zoologici e delle riserve naturali

205102 – Fabbricazione di articoli esplosivi

 

 

ALLEGATO 2 al DL 149/2020 (c.d. Decreto RISTORI-bis)

 

47.19.10 – Grandi magazzini

47.19.90 – Empori ed altri negozi non specializzati di vari prodotti non alimentari

47.51.10 – Commercio al dettaglio di tessuti per l’abbigliamento, l’arredamento e di biancheria per la casa

47.51.20 – Commercio al dettaglio di filati per maglieria e merceria

47.53.11 – Commercio al dettaglio di tende e tendine

47.53.12 – Commercio al dettaglio di tappeti

47.53.20 – Commercio al dettaglio di carta da parati e rivestimenti per pavimenti (moquette e linoleum)

47.54.00 – Commercio al dettaglio di elettrodomestici in esercizi specializzati

47.64.20 – Commercio al dettaglio di natanti e accessori

47.78.34 – Commercio al dettaglio di articoli da regalo e per fumatori

47.59.10 – Commercio al dettaglio di mobili per la casa

47.59.20 – Commercio al dettaglio di utensili per la casa, di cristallerie e vasellame

47.59.40 – Commercio al dettaglio di macchine per cucire e per maglieria per uso domestico

47.59.60 – Commercio al dettaglio di strumenti musicali e spartiti

47.59.91 – Commercio al dettaglio di articoli in legno, sughero, vimini e articoli in plastica per uso domestico

47.59.99 – Commercio al dettaglio di altri articoli per uso domestico nca

47.63.00 – Commercio al dettaglio di registrazioni musicali e video in esercizi specializzati

47.71.10 – Commercio al dettaglio di confezioni per adulti

47.71.40 – Commercio al dettaglio di pellicce e di abbigliamento in pelle

47.71.50 – Commercio al dettaglio di cappelli, ombrelli, guanti e cravatte

47.72.20 – Commercio al dettaglio di articoli di pelletteria e da viaggio

47.77.00 – Commercio al dettaglio di orologi, articoli di gioielleria e argenteria

47.78.10 – Commercio al dettaglio di mobili per ufficio

47.78.31 – Commercio al dettaglio di oggetti d’arte (incluse le gallerie d’arte)

47.78.32 – Commercio al dettaglio di oggetti d’artigianato

47.78.33 – Commercio al dettaglio di arredi sacri ed articoli religiosi

47.78.35 – Commercio al dettaglio di bomboniere

47.78.36 – Commercio al dettaglio di chincaglieria e bigiotteria …

47.78.37 – Commercio al dettaglio di articoli per le belle arti

47.78.50 – Commercio al dettaglio di armi e munizioni, articoli militari

47.78.91 – Commercio al dettaglio di filatelia, numismatica e articoli da collezionismo

47.78.92 – Commercio al dettaglio di spaghi, cordami, tele e sacchi di juta e prodotti per l’imballaggio …

47.78.94 – Commercio al dettaglio di articoli per adulti (sexy shop)

47.78.99 – Commercio al dettaglio di altri prodotti non alimentari nca

47.79.10 – Commercio al dettaglio di libri di seconda mano

47.79.20 – Commercio al dettaglio di mobili usati e oggetti di antiquariato

47.79.30 – Commercio al dettaglio di indumenti e altri oggetti usati

47.79.40 – Case d’asta al dettaglio (escluse aste via internet)

47.81.01 – Commercio al dettaglio ambulante di prodotti ortofrutticoli

47.81.02 – Commercio al dettaglio ambulante di prodotti ittici

47.81.03 – Commercio al dettaglio ambulante di carne

47.81.09 – Commercio al dettaglio ambulante di altri prodotti alimentari e bevande nca

47.82.01 – Commercio al dettaglio ambulante di tessuti, articoli tessili per la casa, articoli di abbigliamento

47.82.02 – Commercio al dettaglio ambulante di calzature e pelletterie

47.89.01 – Commercio al dettaglio ambulante di fiori, piante, bulbi, semi e fertilizzanti

47.89.02 – Commercio al dettaglio ambulante di macchine, attrezzature e prodotti per l’agricoltura; …

47.89.03 – Commercio al dettaglio ambulante di profumi e cosmetici; saponi, detersivi ed altri detergenti …

47.89.04 – Commercio al dettaglio ambulante di chincaglieria e bigiotteria

47.89.05 – Commercio al dettaglio ambulante di arredamenti per giardino; mobili; tappeti e stuoie; …

47.89.09 – Commercio al dettaglio ambulante di altri prodotti nca

47.99.10 – Commercio al dettaglio di prodotti vari, mediante l’intervento di un dimostratore … (porta a porta)

96.02.02 – Servizi degli istituti di bellezza

96.02.03 – Servizi di manicure e pedicure

96.09.02 – Attività di tatuaggio e piercing

96.09.03 – Agenzie matrimoniali e d’incontro

96.09.04 – Servizi di cura degli animali da compagnia (esclusi i servizi veterinari)

96.09.09 – Altre attività di servizi per la persona nca

 

 

FONTE

 

> Decreto c.d. Ristori-bis  ( DL 149/2020 )

> Decreto c.d. Ristori  ( DL 137/2020 )

> Ministero della Salute, Ordinanza del 13/11/2020

> Ministero della Salute, Ordinanza del 10/11/2020

> Ministero della Salute, Ordinanza del 4/11/2020

> INPS, Circolare 128/2020

 

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