Covid-19, le scadenze dopo i decreti CURA ITALIA e LIQUIDITA’

15 aprile 2020

Imposte dirette, Imposte indirette, INAIL, INPS, IVA, Modello F24, Sostituti d'Imposta
Aggiornate le scadenze dei versamenti di tributi, contributi e premi, dopo i Decreto Legge n. 18 e n.23, cd. CURA ITALIA e LIQUIDITA’.

 

Il Decreto Legge 17 marzo 2020, nr. 18 (c.d. CURA ITALIA), con ritardo rispetto alla scadenza del 16 marzo 2020, dispone il rinvio di talune scadenze previste per il versamento di tributi e contributi, ma differenziato per tipologia di contribuente.

 

Sono previste sospensioni e proroghe di versamenti:

 

  • per soggetti “particolarmente danneggiati” dall’emergenza covid-19
  • per altri soggetti “non particolarmente danneggiati” con volume d’affari 2019 fino a 2 milioni di euro
  • per altri soggetti “non particolarmente danneggiati” con volume d’affari 2019 oltre i 2 milioni di euro
  • per soggetti residenti o con sede operative nei Comuni ricadenti nella c.d. “zona rossa
  • per datori di lavoro domestico.

 

Sono altresì previste proroghe dei versamenti relativi a:

 

  • cartelle esattoriali di pagamento, accertamenti esecutivi tributari e avvisi di addebito INPS
  • tributi degli Enti locali
  • rottamazione ruoli e “saldo e stralcio”.

 

Con decreto del MEF (Ministro dell’economia e delle finanze) sono previste forme di menzione per i contribuenti i quali, non avvalendosi di una o più tra le sospensioni di versamenti previste dal D.L. 18/2020 effettuino comunque i versamenti e ne diano comunicazione al Ministero.

 

> D.L. nr. 18/2020, art. 68

 

 

 

 

Il Decreto Legge 8 aprile 2020, nr. 23 (c.d. LIQUIDITA’) ha disposto il rinvio di nuove scadenze di versamento di tributi e contributi e premi, differenziato, questa volta, per volume d’affari e percentuali di riduzione del fatturato rispetto agli stessi mesi dell’anno precedente.

 

Sono, in particolare, previste sospensioni e proroghe:

 

  • per i versamenti di APRILE 2020, riferiti a MARZO 2020
  • per i versamenti di MAGGIO 2020, riferiti a APRILE 2020.

 

 

 

 

Soggetti “particolarmente danneggiati” dall’emergenza covid-19

 

A)

 

I soggetti ritenuti particolarmente danneggiati dall’emergenza covid-19, sono elencati (ma l’elencazione è puramente indicativa) nelle Risoluzioni nr. 12/E del 18 marzo 2020 e nr. 14/E del 21 marzo 2020:

 

49.10.00 – trasporto ferroviario di passeggeri (interurbano)

49.31.00 – trasporto terrestre di passeggeri in aree urbane e suburbane

49.32.10 – trasporto con taxi

49.32.20 – trasporto mediante noleggio di autovetture da rimessa con conducente

49.39.01 – gestioni di funicolari, ski-lift e seggiovie se non facenti parte dei sistemi di transito urbano …

49.39.09 – altre attività di trasporti terrestri di passeggeri n.c.a.

50.10.00 – trasporto marittimo e costiero di passeggeri

50.30.00 – trasporto di passeggeri per vie d’acqua interne (inclusi i trasporti lagunari)

51.10.10 – trasporto aereo di linea di passeggeri

51.10.20 – trasporto aereo non di linea di passeggeri-voli charter

52.21.30 – gestione di stazioni per autobus

55.10.00 – alberghi

55.20.10 – villaggi turistici

55.20.20 – ostelli della gioventù

55.20.30 – rifugi di montagna

55.20.40 – colonie marine e montane

55.20.51 – affittacamere per brevi soggiorni, case ed appartamenti per vacanze, bed and breakfast, residence

55.20.52 – attività di alloggio connesse alle aziende agricole

55.30.00 – aree di campeggio e aree attrezzate per camper e roulotte

55.90.10 – gestione di vagoni letto

55.90.20 – alloggi per studenti e lavoratori con servizi accessori di tipo alberghiero

56.10.11 – ristorazione con somministrazione

56.10.12 – attività di ristorazione connesse alle aziende agricole

56.10.30 – gelaterie e pasticcerie

56.10.41 – gelaterie e pasticcerie ambulanti

56.10.42 – ristorazione ambulante

56.10.50 – ristorazione su treni e navi

56.21.00 – catering per eventi, banqueting

56.29.10 – mense

56.29.20 – catering continuativo su base contrattuale

56.30.00 – bar e altri esercizi simili senza cucina

59.14.00 – attività di proiezione cinematografica

77.11.00 – noleggio di autovetture e autoveicoli leggeri

77.21.01 – noleggio di biciclette

77.21.02 – noleggio senza equipaggio di imbarcazioni da diporto (inclusi i pedalò)

77.21.09 – noleggio di altre attrezzature sportive e ricreative

77.34.00 – noleggio di mezzi di trasporto marittimo e fluviale

77.39.10 – noleggio di altri mezzi di trasporto terrestri

77.39.94 – noleggio di strutture ed attrezzature per manifestazioni e spettacoli: impianti luce ed audio senza …

79.11.00 – attività delle agenzie di viaggio

79.12.00 – attività dei tour operator

79.90.11 – servizi di biglietteria per eventi teatrali, sportivi ed altri eventi ricreativi e d’intrattenimento

79.90.19 – altri servizi di prenotazione e altre attività di assistenza turistica non svolte dalle agenzie di viaggio

79.90.20 – attività delle guide e degli accompagnatori turistici

82.30.00 – organizzazione di convegni e fiere

82.99.99 – altri servizi di supporto alle imprese n.c.a.

85.10.00 – istruzione di grado preparatorio: scuole dell’infanzia, scuole speciali …

85.20.00 – istruzione primaria: scuole elementari

85.31.10 – istruzione secondaria di primo grado: scuole medie

85.31.20 – istruzione secondaria di secondo grado di formazione generale: licei

85.32.01 – scuole di vela e navigazione che rilasciano brevetti o patenti commerciali

85.32.02 – scuole di volo che rilasciano brevetti o patenti commerciali

85.32.03 – scuole di guida professionale per autisti, ad esempio di autocarri, di autobus e di pullman

85.32.09 – altra istruzione secondaria di secondo grado di formazione tecnica …

85.41.00 – istruzione e formazione tecnica superiore (IFTS)

85.42.00 – istruzione universitaria e post-universitaria-accademie e conservatori

85.51.00 – corsi sportivi e ricreativi

85.52.01 – corsi di danza

85.52.09 – altra formazione culturale

85.53.00 – autoscuole, scuole di pilotaggio e nautiche

85.59.10 – università popolare

85.59.20 – corsi di formazione e corsi di aggiornamento professionale

85.59.30 – scuole e corsi di lingua

85.59.90 – altri servizi di istruzione n.c.a.

85.60.01 – consulenza scolastica e servizi di orientamento scolastico

85.60.09 – altre attività di supporto all’istruzione

88.10.00 – assistenza sociale non residenziale per anziani e disabili

88.91.00 – servizi di asili nido e assistenza diurna per minori disabili

90.01.01 – attività nel campo della recitazione

90.01.09 – altre rappresentazioni artistiche

90.02.01 – noleggio con operatore di strutture ed attrezzature per manifestazioni e spettacoli

90.02.02 – attività nel campo della regia

90.02.09 – altre attività di supporto alle rappresentazioni artistiche

90.04.00 – gestione di teatri, sale da concerto e altre strutture artistiche

91.01.00 – attività di biblioteche e archivi

91.02.00 – attività di musei

91.03.00 – gestione di luoghi e monumenti storici e attrazioni simili

91.04.00 – attività degli orti botanici, dei giardini zoologici e delle riserve naturali

92.00.01 – ricevitorie del lotto, superenalotto, totocalcio eccetera

92.00.02 – gestione di apparecchi che consentono vincite in denaro funzionanti a moneta …

92.00.09 – altre attività connesse con le lotterie e le scommesse

93.11.10 – gestione di stadi

93.11.20 – gestione di piscine

93.11.30 – gestione di impianti sportivi polivalenti

93.11.90 – gestione di altri impianti sportivi n.c.a.

93.12.00 – attività di club sportivi

93.13.00 – gestione di palestre

93.19.10 – enti e organizzazioni sportive, promozione di eventi sportivi

93.19.91 – ricarica di bombole per attività subacquee

93.19.92 – attività delle guide alpine

93.19.99 – altre attività sportive n.c.a.

93.21.00 – parchi di divertimento e parchi tematici

93.29.10 – discoteche, sale da ballo night-club e simili

93.29.20 – gestione di stabilimenti balneari: marittimi, lacuali e fluviali

93.29.30 – sale giochi e biliardi

93.29.90 – altre attività di intrattenimento e di divertimento n.c.a.

94.99.20 – attività di organizzazioni che perseguono fini culturali, ricreativi e la coltivazione di hobby

96.04.10 – servizi di centri per il benessere fisico (esclusi gli stabilimenti termali)

96.04.20 – stabilimenti termali

96.09.05 – organizzazione di feste e cerimonie;

 

> Agenzia delle Entrate, Risoluzione 12/E del 18/3/2020

 

52.10.10 – magazzini di custodia e deposito per conto terzi

52.10.20 – magazzini frigoriferi per conto terzi

52.21.40 – gestione di centri di movimentazione merci (interporti)

52.22.01 – liquefazione e rigassificazione di gas a scopo di trasporto marittimo e per vie d’acqua effettuata …

52.22.09 – altre attività dei servizi connessi al trasporto marittimo e per vie d’acqua

52.29.10 – spedizionieri e agenzie di operazioni doganali

52.29.21 – intermediari dei trasporti

52.29.22 – servizi logistici relativi alla distribuzione delle merci

52.24.10 – movimento merci relativo a trasporti aerei

52.24.20 – movimento merci relativo a trasporti marittimi e fluviali

52.24.30 – movimento merci relativo a trasporti ferroviari

52.24.40 – movimento merci relativo ad altri trasporti terrestri

53.20.00 – altre attività postali e di corriere senza obbligo di servizio universale.

 

> Agenzia delle Entrate, Risoluzione 14/E del 21/3/2020

 

Per tali soggetti sono sospesi, indipendentemente dal volume d’affari:

 

  • i versamenti IVA in scadenza nel mese di marzo (16/3/2020)
  • i versamenti per Ritenute IRPEF Lavoro dipendente e assimilato in scadenza fino al 30 aprile (16/3/2020 e 16/4/2020)
  • i versamenti per Contributi e Premi INAIL in scadenza fino al 30 aprile (16/3/2020 e 16/4/2020).

 

I versamenti sospesi sono effettuati, senza applicazione di sanzioni e interessi, in un’unica soluzione entro il 31 maggio 2020, o mediante rateizzazione fino a un massimo di 5 rate mensili di pari importo a decorrere dal mese di maggio 2020.

 

Non sono sospesi, ma prorogati al 20 marzo 2020 tutti gli altri versamenti dovuti nei confronti delle pubbliche amministrazioni in scadenza al 16/3/2020 (esempio: Ritenute 1040 per Lavoro autonomo e Tassa annuale per la vidimazione dei libri sociali).

 

> D.L. nr. 18/2020, art. 60 e 61

 

I versamenti che sono stati prorogati al 20 marzo 2020 dal Decreto Legge nr. 18/2020 (c.d. CURA ITALIA), se eseguiti entro il 16 aprile 2020, si considerano effettuati nei termini. Così dispone il Decreto Legge nr. 23/2020 (c.d. LIQUIDITA’).

 

 

 

B)

 

Nel settore dello sport (e quindi: federazioni sportive nazionali, enti di promozione sportiva, associazioni e le società sportive, professionistiche e dilettantistiche, nonché i soggetti che gestiscono stadi, impianti sportivi, palestre, club e strutture per danza, fitness e culturismo, centri sportivi, piscine e centri natatori) sono sospesi, indipendentemente dal volume d’affari:

 

  • i versamenti IVA in scadenza nel mese di marzo (16/3/2020)
  • i versamenti per Ritenute IRPEF Lavoro dipendente e assimilato in scadenza fino al 31 maggio (16/3/2020, 16/4/2020 e 16/5/2020)
  • i versamenti per Contributi e Premi INAIL in scadenza fino al 31 maggio (16/3/2020, 16/4/2020 e 16/5/2020).

 

I versamenti sospesi sono effettuati, senza applicazione di sanzioni e interessi, in un’unica soluzione entro il 30 giugno, o mediante rateizzazione fino a un massimo di 5 rate mensili di pari importo a decorrere dal mese di giugno 2020.

 

Non sono sospesi, ma prorogati al 20 marzo 2020 tutti gli altri versamenti dovuti nei confronti delle pubbliche amministrazioni in scadenza al 16/3/2020 (esempio: Ritenute 1040 per Lavoro autonomo e Tassa annuale per la vidimazione dei libri sociali).

 

> D.L. nr. 18/2020, art. 60 e 61

 

I versamenti che sono stati prorogati al 20 marzo 2020 dal Decreto Legge nr. 18/2020 (c.d. CURA ITALIA), se eseguiti entro il 16 aprile 2020, si considerano effettuati nei termini. Così dispone il Decreto Legge nr. 23/2020 (c.d. LIQUIDITA’).

 

 

 

Altri soggetti “non particolarmente danneggiati” con volume d’affari 2019 fino a 2 milioni di euro

 

Per gli altri soggetti esercenti attività d’impresa, arte o professione, con ricavi o compensi non superiori a 2 milioni di euro nel 2019, sono sospesi:

 

  • i versamenti IVA
  • i versamenti per Ritenute IRPEF Lavoro dipendente e assimilato
  • i versamenti per Contributi e Premi INAIL

 

in scadenza dall’8 al 31 marzo 2020 (16/3/2020).

 

I versamenti sospesi sono effettuati, senza applicazione di sanzioni e interessi, in un’unica soluzione entro il 31 maggio 2020, o mediante rateizzazione fino a un massimo di 5 rate mensili di pari importo a decorrere dal mese di maggio 2020.

 

La sospensione dei versamenti IVA in scadenza al 16/3/2020 si applica, a prescindere dal volume dei ricavi o compensi percepiti, ai soggetti esercenti attività d’impresa, arte o professione che hanno il domicilio fiscale, la sede legale o la sede operativa nelle Province di Bergamo, Cremona, Lodi e Piacenza.

 

Non sono sospesi, ma prorogati al 20 marzo 2020 tutti gli altri versamenti dovuti nei confronti delle pubbliche amministrazioni in scadenza al 16/3/2020 (esempio: Ritenute 1040 per Lavoro autonomo e Tassa annuale per la vidimazione dei libri sociali).

 

> D.L. nr. 18/2020, art. 60 e 62

 

I versamenti che sono stati prorogati al 20 marzo 2020 dal Decreto Legge nr. 18/2020 (c.d. CURA ITALIA), se eseguiti entro il 16 aprile 2020, si considerano effettuati nei termini. Così dispone il Decreto Legge nr. 23/2020 (c.d. LIQUIDITA’).

 

 

 

Altri soggetti “non particolarmente danneggiati” con volume d’affari 2019 oltre i 2 milioni di euro

 

Tutti i versamenti dovuti nei confronti delle pubbliche amministrazioni, inclusi quelli relativi ai contributi

previdenziali ed assistenziali ed ai premi INAIL, in scadenza il 16 marzo 2020 sono prorogati al 20 marzo 2020.

 

> D.L. nr. 18/2020, art. 60

 

La disposizione contenuta nel D.L. 18/2020, all’art.60, ha valenza generale. E quindi tutti i versamenti nei confronti delle Pubbliche Amministrazioni in scadenza al 16 marzo 2020 sono prorogati al 20 marzo 2020.

Con la Risoluzione del nr. 12/E del 18 marzo 2020, l’Agenzia delle Entrate ha precisato che tale proroga è applicabile a tutti i versamenti dovuti (se non altrimenti prorogati da altre disposizioni) a qualsiasi titolo dalla generalità dei contribuenti.

 

> Agenzia delle Entrate, Risoluzione nr. 12/E del 18/3/2020

 

I versamenti che sono stati prorogati al 20 marzo 2020 dal Decreto Legge nr. 18/2020 (c.d. CURA ITALIA), se eseguiti entro il 16 aprile 2020, si considerano effettuati nei termini. Così dispone il Decreto Legge nr. 23/2020 (c.d. LIQUIDITA’).

 

 

 

Soggetti residenti o con sede operativa nei Comuni ricadenti nella c.d. “zona rossa”

 

Nei Comuni ricadenti nella c.d. “zona rossa”, come elencati nell’Allegato 1 al DPCM 1/3/2020 [Lombardia: Bertonico; Casalpusterlengo; Castelgerundo; Castiglione D’Adda; Codogno; Fombio; Maleo; San Fiorano; Somaglia; Terranova dei Passerini; Veneto: Vo] restano sospesi i versamenti per tributi, contributi e premi INAIL in scadenza nel periodo dal 21 febbraio 2020 al 30 aprile 2020.

E ciò indipendentemente dal volume d’affari.

 

I versamenti sospesi sono effettuati, senza applicazione di sanzioni e interessi, in un’unica soluzione entro il 31 maggio 2020, o mediante rateizzazione fino a un massimo di 5 rate mensili di pari importo a decorrere dal mese di maggio 2020.

 

> D.L. nr. 18/2020, art. 62

> MEF, D.M. 24 febbraio 2020

> INPS, Circolare nr. 37 del 12 marzo 2020

> INAIL, Circolare nr. 7 del 11 marzo 2020

 

 

 

Datori di lavoro domestico

 

Sono sospesi fino al 10 giugno 2020 i termini relativi ai versamenti dei contributi dovuti dai datori di lavoro domestico in scadenza nel periodo dal 23 febbraio 2020 al 31 maggio 2020.

Nella generalità dei casi, pertanto, la scadenza di quanto dovuto in relazione al 1.o trimestre 2020, originariamente prevista per il 10 aprile 2020, è prorogata al 10 giugno 2020.

 

> D.L. nr. 18/2020, art. 37

 

 

 

 

Cartelle esattoriali di pagamento, accertamenti esecutivi tributari e avvisi di addebito INPS

 

Sono sospesi i termini dei versamenti, tributari e non, scadenti nel periodo dall’8 marzo al 31 maggio 2020, derivanti da cartelle di pagamento emesse dagli agenti della riscossione, nonché dagli avvisi previsti dagli articoli 29 (accertamenti esecutivi dell’Agenzia delle Entrate) e 30 (avvisi di addebito INPS) del D.L. 78/2010.

 

Si tratta, quindi, riepilogando:

 

  • di tutti i versamenti relativi alle entrate sia tributarie che non tributarie;
  • dei carichi affidati derivanti da accertamenti esecutivi emessi dall’Agenzia delle Entrate;
  • dei carichi derivanti da accertamenti di natura doganale;
  • delle ingiunzioni di pagamento;
  • dei nuovi accertamenti esecutivi emessi dai comuni e dagli enti locali.

 

I versamenti oggetto di sospensione devono essere effettuati in unica soluzione entro il mese successivo al termine del periodo di sospensione (30 giugno 2020).

 

> D.L. nr. 18/2020, art. 68

 

Come ha precisato l’Agenzia delle Entrate-Riscossione nella risposta nr. 3 alle FAQ del 19 marzo 2020, limitatamente alle cartelle di pagamento i cui termini di versamento scadono nel periodo dall’8 marzo al 31 maggio, è possibile chiedere una dilazione, che di fatto consentirà di avviare il pagamento dopo il 30 giugno.

 

E’ altresì sospeso il pagamento delle rate dei piani di dilazione in corso, in scadenza dall’ 8 marzo al 31 maggio 2020. Il pagamento di queste rate deve comunque avvenire entro il 30 giugno 2020.

 

Durante il periodo di sospensione l’Agenzia delle Entrate-Riscossione non può attivare alcuna procedura cautelare (esempio: fermo amministrativo o ipoteca) o esecutiva (esempio: pignoramento).

 

https://www.agenziaentrateriscossione.gov.it/it/Per-saperne-di-piu/covid-19/faq/

 

 

 

Tributi degli Enti locali

 

Sono sospesi dall’8 marzo al 31 maggio 2020 i termini relativi alle attività di liquidazione, di controllo, di accertamento, di riscossione e di contenzioso, da parte degli uffici degli enti impositori.

 

> D.L. nr. 18/2020, art. 67 c.1

 

Con riferimento alle entrate tributarie e non tributarie, sono sospesi i termini dei versamenti, scadenti nel periodo dall’8 marzo al 31 maggio 2020, derivanti da cartelle di pagamento emesse dagli agenti della riscossione.

I versamenti oggetto di sospensione devono essere effettuati in unica soluzione entro il mese successivo al termine del periodo di sospensione (30 giugno 2020).

 

> D.L. nr. 18/2020, art. 68 c.1

 

 

 

Rottamazione ruoli e “saldo e stralcio”

 

E’ prorogata dal 28 febbraio 2020 al 31 maggio 2020 la rata relativa alla definizione agevolata dei carichi affidati all’Agente della Riscossione (c.d. Rottamazione delle cartelle).

E’ altresì prorogata dal 31 marzo 2020 al 31 maggio 2020 la rata relativa al c.d. “saldo e stralcio” (definizione agevolata riservata alle persone fisiche in situazione di grave e comprovata difficoltà economica, e consente di pagare i debiti fiscali e contributivi in forma ridotta, con una percentuale che varia dal 16 al 35% dell’importo dovuto già “scontato” delle sanzioni e degli interessi di mora).

 

> D.L. nr. 18/2020, art. 68

 

 

 

 

Versamenti di APRILE 2020, riferiti a MARZO 2020

 

Per i contribuenti diversi da quelli c.d. “particolarmente danneggiati”, elencati nelle Risoluzioni nr. 12/E del 18 marzo 2020 e nr. 14/E del 21 marzo 2020 (ma l’elencazione è puramente indicativa), che hanno conseguito ricavi/compensi inferiori a 50 milioni di euro nel 2019, che hanno registrato una diminuzione del fatturato di almeno il 33% nel mese di marzo 2020 rispetto al mese di marzo 2019, restano sospesi:

 

  • i versamenti IVA
  • i versamenti per Ritenute IRPEF Lavoro dipendente e assimilato
  • i versamenti per Contributi e Premi INAIL

 

in scadenza nel mese di aprile (16/4/2020).

 

I versamenti sospesi sono effettuati, senza applicazione di sanzioni e interessi, in un’unica soluzione entro il 30 giugno 2020, o mediante rateizzazione fino a un massimo di 5 rate mensili di pari importo a decorrere dal mese di giugno 2020.

 

> D.L. nr. 23/2020

> AE, Circolare n. 9/E del 13 aprile 2020, art.18

 

 

 

Versamenti di MAGGIO 2020, riferiti a APRILE 2020

 

Per i contribuenti che hanno conseguito ricavi/compensi inferiori a 50 milioni di euro nel 2019, che hanno registrato una diminuzione del fatturato di almeno il 33% nel mese di aprile 2020 rispetto al mese di aprile 2019, restano sospesi:

 

  • i versamenti IVA
  • i versamenti per Ritenute IRPEF Lavoro dipendente e assimilato
  • i versamenti per Contributi e Premi INAIL

 

in scadenza nel mese di maggio (16/5/2020).

 

I versamenti sospesi sono effettuati, senza applicazione di sanzioni e interessi, in un’unica soluzione entro il 30 giugno 2020, o mediante rateizzazione fino a un massimo di 5 rate mensili di pari importo a decorrere dal mese di giugno 2020.

 

> D.L. nr. 23/2020

> AE, Circolare n. 9/E del 13 aprile 2020, art.18

 

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